Die Steuergutschrift.
Das Vereinigte Königreich hat 2024 sein altes Regime kreativer Steuererleichterungen durch ein neues Ausgaben-basiertes Steuergutschriftsystem ersetzt. Für Spielfilm und High-End-Fernsehen bedeutet das den Audio-Visual Expenditure Credit (AVEC), ergänzt um zwei wesentliche Uplifts: den Independent Film Tax Credit (IFTC) für unabhängige Spielfilme mit kleinerem Budget und kinotauglicher Ausrichtung, sowie den VFX-Uplift auf in Großbritannien anfallende Visual-Effects-Ausgaben. Produktionen, deren Hauptdreh am oder nach dem 1. April 2025 beginnt, müssen bereits unter AVEC oder dem IFTC abrechnen. Die alten Regime (Film Tax Relief, HETV, Animation, Children's TV) laufen am 1. April 2027 endgültig aus.
AVEC und seine Uplifts sind steuerpflichtige „above-the-line"-Gutschriften. Der ausgewiesene Satz (zum Beispiel 34 %) wird auf qualifizierte britische Kernausgaben angewandt; die Gutschrift wird mit dem Hauptsatz der Körperschaftsteuer von 25 % besteuert, und der Nettosaldo wird der Gesellschaft in bar ausgezahlt. Die effektiven Sätze liegen daher bei rund drei Vierteln des ausgewiesenen Satzes.
AVEC, der Sockel.
AVEC läuft mit einem ausgewiesenen Satz von 34 % auf qualifizierte britische Kernausgaben für Live-Action-Spielfilm und High-End-Fernsehen. Animation und Kinderprogramme erhalten 39 %. Die effektive Bar-Auszahlung liegt bei den meisten Live-Action-Spielfilmen bei rund 25,5 % der qualifizierten britischen Ausgaben.
Die Qualifikation setzt eine britische Produktionsgesellschaft als verantwortlichen Produzenten voraus, eine BFI-Zertifizierung (über den Kulturtest oder den Status einer offiziellen Koproduktion) und einen Mindestanteil von 10 % britischen Kernausgaben. Anträge sind auf das Niedrigere von 80 % der gesamten Kernausgaben oder den tatsächlichen britischen Kernausgaben gedeckelt.
Independent Film
Tax Credit.
Der IFTC ist ein erhöhter AVEC-Satz für qualifizierte unabhängige Spielfilme mit Kinoauswertung. Eingeführt im Spring Budget 2024, steht er Produktionen offen, deren Hauptdreh am oder nach dem 1. April 2024 begonnen hat. Anträge sind seit dem 1. April 2025 möglich.
Der ausgewiesene Satz beträgt 53 %, was nach Körperschaftsteuer einem effektiven Netto von rund 39,75 % entspricht. Die maximale Bar-Auszahlung pro Film ist auf rund 4,77 Mio. £ nach Steuern gedeckelt.
Wichtige Schwellen und Tests:
- Budget-Obergrenze. Volle Qualifikation bis zu 15 Mio. £ Kernausgaben. Filme mit Kernbudgets bis zu 23,5 Mio. £ können den IFTC weiterhin beantragen, jedoch nur auf die ersten 15 Mio. £.
- Definition der Kernausgaben. Der Budgettest betrachtet die auf der Leinwand sichtbaren Kernkosten. Finanzierungsgebühren, Zinsen, Bond-Gebühren und Rechtskosten der Finanzierung werden vom maßgeblichen Budget ausgenommen. Das ist relevant bei Filmen, die nahe an der 15-Mio.-£-Schwelle liegen.
- Kreative Verbindung: Der Film muss entweder über den BFI-Kulturtest oder als offizielle britische Koproduktion als britisch zertifiziert sein. Filme, die über den Kulturtest zertifiziert werden, brauchen zusätzlich einen britischen oder UK-residenten Hauptdrehbuchautor oder Hauptregisseur. Offizielle Koproduktionen werden über das Abkommen zertifiziert und benötigen keine separate Bedingung zur kreativen Verbindung.
- Kinoauswertungsabsicht: Der Film muss für eine Kinoauswertung bestimmt sein. Das HMRC verlangt die Absicht, dass ein wesentlicher Teil der Erlöse aus der Kinoauswertung stammt, und akzeptiert 5 % der geschätzten Gesamterlöse als Maßstab dafür, was als wesentlich gilt.
- Zertifizierung: Filme nach dem Kulturtest benötigen den BFI-Kulturtest plus die Low-Budget-Film-Zertifizierung. Offizielle Koproduktionen werden über ihr Abkommen zertifiziert und benötigen zusätzlich die Low-Budget-Film-Zertifizierung.
Der IFTC kann weder mit dem VFX-Uplift noch mit dem Animation-Uplift kombiniert werden. Der Satz von 53 % ist so ausgelegt, dass er sämtliche qualifizierten Ausgaben des Films abdeckt, einschließlich VFX.
Der VFX-Uplift.
Der VFX-Uplift ist eine zusätzliche Schicht, die auf den regulären AVEC aufgesetzt wird, kein eigenes Regime. Er läuft mit einem Bruttosatz von 39 % auf qualifizierte britische VFX-Ausgaben, was rund 29,25 % netto ergibt. Entscheidend: Die 80-%-Obergrenze gilt für VFX nicht; 100 % der britischen VFX-Ausgaben sind anrechenbar.
Verfügbar nur für Spielfilm und High-End-Fernsehen, nicht für Animation, Kinderprogramme oder Produktionen unter IFTC. Förderfähige Kosten gelten ab dem 1. Januar 2025, Anträge ab dem 1. April 2025. Der erhöhte Satz ist erst in der Fertigstellungsperiode oder später beanspruchbar, und erst nach Erteilung des BFI-Endzertifikats. Zwischenperioden bleiben beim Standardsatz von 34 %.
Die VFX-Definition ist breiter, als sie zunächst wirkt. Der HMRC-Leitfaden behandelt als förderfähig: CGI, Compositing, 3D-Modellierung, digitale Bildbearbeitung, Motion Capture, Color Grading und Farbkorrektur, Dateikonvertierung und -kodierung für VFX-Workflows sowie KI- oder KI-gestützte Werkzeuge zur Erstellung oder Veränderung von Bildern. Außerhalb des Geltungsbereichs: physische Spezialeffekte, der Hauptdreh selbst, Honorare von Regie und Bildgestaltung sowie Werkzeuge mit geteiltem Verwendungszweck, die zugleich Nicht-VFX-Funktionen erfüllen.
Maßgeblich ist der Sitz des Künstlers, nicht der Hosting-Ort der Pipeline. Ein in Großbritannien arbeitender Artist, der Cloud-Infrastruktur im Ausland nutzt, ist weiterhin förderfähig. Eine britische Gesellschaft, die VFX an ein ausländisches Studio vergibt, ist es nicht.
IFTC oder VFX-Uplift?
Bei einem Film, der für beides in Frage kommt, sind die zwei Wege nicht kombinierbar, es ist das eine oder das andere. Bei den meisten Produktionen ist der IFTC der bessere Weg, weil 39,75 % netto über alle qualifizierten Ausgaben hinweg besser ausfallen als 25,5 % zuzüglich eines VFX-Uplifts auf einen Teilbetrag. Bei VFX-lastigen Produktionen rückt die Rechnung näher zusammen. Bei einem signifikanten VFX-Anteil am Budget lohnt es, beide Szenarien zu modellieren.
Koproduktionen.
Der Status einer offiziellen britischen Koproduktion qualifiziert ein Projekt für AVEC und IFTC, ohne dass es allein den BFI-Kulturtest bestehen müsste. Für europäische und internationale Produzenten mit britischen Partnern ist das oft der effizienteste Weg.
Das Vereinigte Königreich hat bilaterale Koproduktionsabkommen mit zwölf Ländern: Australien, Brasilien, Kanada, China, Frankreich, Indien, Israel, Jamaika, Marokko, Neuseeland, Palästina und Südafrika. Das Vereinigte Königreich ist zudem Signatar des Europäischen Übereinkommens über die Gemeinschaftsproduktion von Kinofilmen, das den Partnerstatus auf die meisten europäischen Staaten erweitert.
Jedes Abkommen hat eigene Regeln zu Mindestbeitrag, kreativer und technischer Balance sowie Zertifizierung.
Die breitere
Förderlandschaft.
Über die Steuergutschriften hinaus unterstützen mehrere öffentliche und halböffentliche Fonds britische Spielfilme.
- BFI Filmmaking Fund. Der wichtigste britische Soft-Equity-Weg für fiktionale Spielfilme. Die Produktionsförderung läuft über zwei Stränge: Discovery (bis zu 1 Mio. £ für Debüt-Regisseure bei Budgets von 1 bis 3,5 Mio. £) und Impact (bis zu 1,25 Mio. £ für erfahrenere Teams). Der Fonds betreibt zudem ganzjährige Entwicklungsförderung sowie den Expanded Screen Fund für immersive Fiktion (bis zu 150.000 £).
- BFI Doc Society Fund. Der wichtigste britische Soft-Money-Weg für den Dokumentarspielfilm. Gesamtbudget von 7,2 Mio. £ über drei Jahre, also rund 2,4 Mio. £ pro Jahr, an Doc Society delegiert. Umfasst Spielfilmentwicklung, zwei Produktionsstränge (aufstrebend und etabliert) und immersive Dokumentararbeit.
- BBC Film und Film4. An die Sender angedockte Spielfilmfinanzierer. Beide entwickeln und kofinanzieren unabhängige Spielfilme. Zugang über Agenten oder bestehende Beziehungen, üblicherweise nicht über offene Einreichung.
- BFI UK Global Screen Fund. Der internationale Fonds des BFI, für 2026 bis 2029 deutlich aufgestockt von 7 Mio. £ pro Jahr auf über 18 Mio. £. Fünf Säulen: Internationale Distribution, Internationale Koproduktion, Internationale Geschäftsentwicklung, Entwicklung und Promotion des UK Screen. 2026 wurden mehrere neue Stränge eingeführt, darunter ein Slate Fund für 3 bis 5 Projekte in fortgeschrittener Entwicklung, ein Strang für Mehrheitskoproduktionen in Animation und Dokumentarfilm, ein Film-Sales-Minimum-Guarantee-Strang zur Unterstützung britischer Weltvertriebe sowie ein Challenger-Award von 50.000 £ für Firmen in früher Phase.
- Nationen und Regionen. Screen Scotland, Ffilm Cymru Wales, Northern Ireland Screen, Screen Ireland (für die Republik Irland), dazu regionale Stellen wie North East Screen, Screen Yorkshire, Film London und Liverpool Film Office. Entwicklungs- und Produktionsförderungen sowie regionale Ausgabenanreize. Kumulierbar mit AVEC/IFTC und mit dem BFI.
- Creative Europe MEDIA. Das Vereinigte Königreich ist 2020 infolge des Brexit aus Creative Europe ausgeschieden und im Januar 2024 im Rahmen des breiteren Assoziierungsabkommens zu Horizon Europe wieder beigetreten. Die britische Mitgliedschaft läuft bis zum Ende der aktuellen Programmperiode 2027, der Zugang darüber hinaus steht unter Verhandlungsvorbehalt. Britische Produzenten können nun MEDIA-Förderung für Entwicklung, Co-Entwicklung, Slate-Förderung, Distribution und Filmfestivals nutzen.
Welches Werkzeug
für welche Lage.
| Lage | Erste Anlaufstelle |
|---|---|
| Debütspielfilm in der Regie, 1 Mio. £ bis 3,5 Mio. £ | BFI Discovery, IFTC, regionale Förderstelle, sofern berechtigt |
| Zweiter oder dritter Spielfilm, 3,5 Mio. £ bis 15 Mio. £ | BFI Impact, IFTC, BBC Film oder Film4 |
| Dokumentarspielfilm | BFI Doc Society Fund, plus UKGSF Koproduktion bei internationalem Partner |
| Slate von 3 bis 5 Projekten mit internationalem Potenzial | UKGSF Slate Fund |
| Britischer Produzent steigt in eine europäisch geführte Koproduktion ein | UKGSF Minderheitskoproduktion, Creative Europe MEDIA |
| Britischer Produzent führt eine Animations- oder Dokumentar-Koproduktion | UKGSF Mehrheitskoproduktion (ab September 2026) |
| Fertiger britischer Film auf der Suche nach internationalem Vertrieb | UKGSF Film Sales Minimum Guarantee |
| Britischer Film auf Festivalreise oder im Kinostart | UKGSF Festival Launch oder P&A |
| Immersives Fiktionsprojekt | BFI Expanded Screen Fund |
| Projekt mit Sitz in Schottland, Wales oder Nordirland | Zuständige Nation-Förderstelle, dann Stack mit BFI, IFTC und UKGSF |
| Junge Filmgesellschaft auf Wachstumskurs | UKGSF Challenger |
Häufige Fragen.
Wann hat AVEC den Film Tax Relief abgelöst?
AVEC trat am 1. Januar 2024 in Kraft und ersetzte den Film Tax Relief sowie die parallelen Regime für High-End-Fernsehen, Animation und Kinderprogramme. Vor 2024 waren das vier separate, abzugsbasierte Förderregime. AVEC hat sie zu einem einzigen "above-the-line"-Steuergutschriftregime zusammengeführt. Ab dem 1. April 2025 müssen neue Produktionen unter AVEC oder dem erhöhten IFTC abrechnen. Die alten Regime laufen am 1. April 2027 endgültig aus.
Lassen sich IFTC und VFX-Uplift kombinieren?
Nein. Der IFTC-Satz von 53 % deckt sämtliche qualifizierten Ausgaben einschließlich VFX ab. Ein Film, der IFTC beantragt, kann nicht zusätzlich den VFX-Uplift von 39 % beanspruchen. Filme unter dem regulären AVEC-Regime hingegen können das.
Was passiert mit dem IFTC, wenn das Budget über 15 Mio. £ steigt?
Filme mit einem zentralen Budget über 15 Mio. £ können den IFTC weiterhin beantragen, der erhöhte Satz gilt jedoch nur für die ersten 15 Mio. £ der zentralen Ausgaben. Die maximale Auszahlung unter IFTC liegt bei rund 4,77 Mio. £ nach Steuern. Oberhalb von 23,5 Mio. £ fallen Filme auf den regulären AVEC zurück.
Gilt die 80-%-Obergrenze auch für VFX?
Bei Filmen unter regulärem AVEC nein. Der VFX-Uplift macht britische VFX-Ausgaben zu 100 % anrechenbar. Bei Filmen unter IFTC ja. Der IFTC kann nicht mit dem VFX-Uplift kombiniert werden, sodass alle qualifizierten Ausgaben einschließlich VFX auf 80 % gedeckelt sind.
Muss ein Film sowohl britische Koproduktion als auch einen britischen Drehbuchautor oder Regisseur haben, um den IFTC zu beanspruchen?
Nein, aber die Regel hängt vom Weg zur britischen Zertifizierung ab. Filme, die über den BFI-Kulturtest als britisch zertifiziert werden, brauchen zusätzlich einen britischen oder UK-residenten Hauptdrehbuchautor oder Hauptregisseur, um den IFTC zu beanspruchen. Filme, die über den Status als Koproduktion als britisch zertifiziert werden, müssen nur die Budgetbedingung erfüllen; eine separate Anforderung an Drehbuchautor oder Regisseur gilt nicht.